Incentive Vs Nicht Gesetzliche Aktienoptionen

Wenn Sie eine Option erhalten, um Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben, oder wenn Sie über die Option oder den Vorrat verfügen, der bei der Ausübung der Option erhalten wird. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans oder eines Anreizaktienoptions (ISO) vorgesehen sind, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und nicht versuchbares Einkommen. Für die Unterstützung bei der Feststellung, ob Ihnen eine gesetzliche oder eine nicht statutarische Aktienoption eingeräumt wurde. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine gesetzliche Aktienoption gewährt, nehmen Sie in der Regel keinen Betrag in Ihrem Bruttoeinkommen ein, wenn Sie die Option erhalten oder ausüben. Allerdings können Sie in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtiges Einkommen oder abzugsfähigen Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option gekauft haben. Sie behandeln diesen Betrag in der Regel als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltezeit Anforderungen, youll müssen die Einnahmen aus dem Verkauf als ordentliches Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Disposition. Verweisen Sie auf die Publikation 525 für spezifische Details über die Art der Aktienoption, sowie Regeln für die Erfassung der Erträge und die Erfassung der Erträge für die Einkommensteuer. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO sollten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive Stock Option nach § 422 (b) erhalten. Dieses Formular wird wichtige Termine und Werte zur Ermittlung der korrekten Höhe des Kapitals und des ordentlichen Ergebnisses (falls zutreffend) übermitteln, die bei Ihrer Rücksendung gemeldet werden sollen. Employee Stock Purchase Plan - Nach dem ersten Transfer oder Verkauf von Aktien, die durch die Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die über einen Mitarbeiter Stock Purchase Plan erworben wurden § 423 (c). Dieses Formular berichtet wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Menge an Kapital und ordentlichen Einkommen zu bestimmen, um bei Ihrer Rückkehr gemeldet zu werden. Nichtstatutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit, um sie einzubeziehen, davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelter Fair Market Value - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Verweisen Sie auf die Veröffentlichung 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einnahmen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert melden sollten. Nicht leicht ermittelter Fair Market Value - Die meisten nichtstatuti - onen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht stellvertretende Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert, gibt es keine steuerpflichtigen Ereignisse, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen in Einkommen den Marktwert der Aktie, die bei der Ausübung erhalten wird, abzüglich des gezahlten Betrages, wenn Sie die Option ausüben. Sie haben steuerpflichtiges Einkommen oder abzugsfähigen Verlust, wenn Sie den Vorrat verkaufen, den Sie durch das Ausüben der Wahl erhalten haben. Sie behandeln diesen Betrag in der Regel als Kapitalgewinn oder Verlust. Für spezifische Informationen und Berichterstattungspflichten verweisen wir auf Publikation 525. Seite Letzte Änderung oder Aktualisierung: 17. Februar 2017Statutory Stock Option DEFINITION der gesetzlichen Aktienoption Auch als Anreizaktienoptionen bekannt. Diese Art von Mitarbeiteraktienoption gibt den Teilnehmern einen zusätzlichen steuerlichen Vorteil, den unqualifizierte oder nicht gesetzliche Aktienoptionen nicht haben. Die gesetzlichen Aktienoptionen erfordern ein Plandokument, das eindeutig skizziert, wie viele Optionen an welche Mitarbeiter zu richten sind, und diese Mitarbeiter müssen ihre Optionen innerhalb von 10 Jahren nach Erhalt von ihnen ausüben. Darüber hinaus kann der Option Ausübungspreis nicht unter dem Marktpreis der Aktie zum Zeitpunkt der Erteilung der Option liegen. Die gesetzlichen Aktienoptionen können erst mindestens ein Jahr nach dem Ausübungstag und zwei Jahre nach dem Tag der Erteilung der Option verkauft werden. BREAKING DOWN Gesetzliche Aktienoption Die Besteuerung von gesetzlichen Aktienoptionen kann etwas kompliziert sein. Die Ausübung der gesetzlichen Aktienoptionen führt nicht zu einem sofortigen erklärbaren steuerpflichtigen Einkommen für den Arbeitnehmer (einer der Hauptvorteile dieser Art von Option.) Die Kapitalertragsteuer wird dann auf die Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem Verkaufspreis gezahlt. Diese Art von Option gilt auch als eine der Vorzugsgegenstände für die alternative Mindeststeuer. ISOs Versus Nicht-gesetzlichen Aktienoptionen Wie bereits erwähnt, ist unsere Hauptfunktion, Steuer-und Business-Forschung-Planung Dienstleistungen für Steuerfachleute dieser kostenlose Newsletter ist die Quothook, sozusagen, um dich zu unserem Service zu bringen. Vor kurzem benötigte einer unserer Kunden eine Grundierung auf Incentive Stock Options (ISOs) gegenüber Nicht-gesetzlichen Aktienoptionen (NSSOs). ISOs sind relativ neu im Vergleich zu NSSOs, aber gut mit NSSOs beginnen, da die grundlegende IRS-Anleitung, Reg. Sec. 1.83-7, Besteuerung nichtqualifizierter Aktienoptionen. Hat Tentakeln, die um ISOs wickeln. Dieser Newsletter umfasst die Grundlagen der NSSOs und ist nicht dazu bestimmt, alle Nuancen dieses Gebietes zu erkunden. Für eine viel detailliertere und technische Analyse dieser beiden Arten von Aktienoptionen klicken Sie hier. Blue, Inc. ein hypothetischer Arbeitgeber, will einige seiner Angestellten das Recht auf eigene Bestände geben, wenn sie mit der Firma für eine bestimmte Zeit bleiben, sagen wir vier Jahre. Anstatt die Aktie direkt zu vergeben, erhalten die Mitarbeiter ein vertragliches Recht, Blue, Inc. Aktien zu kaufen. Dieses Recht oder jede Option gilt als Dienstleistung für Dienstleistungen und kann steuerpflichtiges Einkommen an Zed, unseren hypothetischen Angestellten, entweder bei Empfang oder zu einem späteren Zeitpunkt. Hier gehen wir davon aus, dass die Option, das Recht, Aktien zu kaufen, oder die Aktie selbst, einer Beschränkung oder Verzug unterworfen werden könnte, wenn Zed innerhalb von vier Jahren nach Erteilung der Option Blue, Inc. verlässt. Also, was Zed erhält, ist nicht vollständig ausgegeben, bis die vierjährige Periode abläuft. Einfach eine Aktienoption zu erhalten ist in der Regel kein steuerpflichtiges Ereignis, es sei denn, die Option hat einen fehlerhaft ermittelbaren Marktwert (RAFMV). In der Regel sind nur Optionen, die separat auf etablierten Märkten gehandelt werden, eine RAFMV und unterliegen der Besteuerung als Einkommen, wenn sie erhalten werden. Optionen (hier das Recht, Aktien zu kaufen) und die Bestände selbst, die im Austausch für Dienstleistungen erhalten werden, unterliegen häufig der Besteuerung, wenn die Beschränkungen, falls vorhanden, verfallen. Somit ist der Erhalt von Beständen (oder sonstigen Vermögensgegenständen) für Dienstleistungen nicht steuerpflichtig, wenn wesentliche Einschränkungen für die Übertragung vorliegen oder die Immobilie einem erheblichen Verzugsrisiko unterliegt. Wann sind Optionen steuerpflichtig Optionen werden besteuert, wenn uneingeschränkte Eigentumsrechte Weste oder wenn die Beschränkungen für den Genuss der Immobilie verfallen. Denken Sie daran, dass die Option (im Gegensatz zu den Aktien, die es schließlich erlauben kann, zu kaufen) hat einen Wert unabhängig von der Aktie. Der Unterschied zwischen dem Zeds-Optionspreis und dem FMV der Blue, Inc.-Aktie kann (unter einer Wahl, die unten diskutiert wird) besteuert werden, bevor die Beschränkungen verfallen. Angenommen, im Jahr 1997 wird Zed eine Option zum Kauf von Aktien in Blue, Inc. gegeben, wenn die Aktie einen FMV von 100 pro Aktie hat, während der Ausübungspreis der Option 45 beträgt. Wenn die Option selbst keine RAFMV hat, ist die Gewährung von Die Option ist nicht steuerpflichtig. Wenn die Option eine leicht feststellbare FMV hat (z. B. ihre öffentlich gehandelt), könnte die 55 Differenz steuerpflichtiges Einkommen nach Zed sein und unterliegt Quellensteuern im Jahr 1997. Angenommen, die Option hat keinen leicht feststellbaren Wert und dass Zed es ausübt 1998, wenn die Aktie 200 wert ist. Wenn die Aktie keinen weiteren Beschränkungen unterliegt (oder wenn sie verfallen sind), hat Zed im Jahr 2000 ein ordentliches Einkommen von 155 (200 - 45, der für die Option gezahlte Betrag). Wenn die Aktie erheblichen Einschränkungen unterliegt, wird es keine Besteuerung geben, bis die Beschränkungen auslaufen. Wenn Zed seine beschränkte Blue, Inc. Aktien bis 2002 (wenn die Beschränkungen verfallen) und die Aktie im Wert von 250 ist, hat er ein gewöhnliches Einkommen von 205. Gibt es einen Weg für Zed, um seine ordentliche Einkommensteuer zu reduzieren Ja Zed kann wählen, unter IRS Code Sec. 83 (b) den ordentlichen Ertragsteil der im Jahr der Ausübung der Option besteuerten Option, 1998, zu welchem ​​Zeitpunkt die Spanne zwischen dem Optionspreis und dem FMV der Aktie 155 beträgt. Diese 155 wäre ein ordentliches Einkommensgegenstand Zur Zurückhaltung für Zed und Blue, Inc. Der Vorteil der Wahl ist, dass, wenn Zed verkauft die Blue, Inc. Aktien im Jahr 2002 für 250 hat er einen Kapitalgewinn von 50 (250 - 200), die zu einem niedrigeren besteuert werden Preis. So kann Zed durch die Wahl einer früheren Besteuerung des ordentlichen Einkommensanteils einen Teil davon umwandeln, was sonst ein gewöhnliches Einkommen in Kapitalgewinn wäre. Dies funktioniert gut, wenn der Wert der Aktie steigt. Wenn der Wert von Blue, Inc. Aktien sinkt, wäre die Wahl eine unglückliche Wahl. Denken Sie daran, diese Behandlung bezieht sich auf NSSOs. ISOs sind unterschiedlich und werden in der nächsten Ausgabe abgedeckt. Wenn Sie ein Steuerberater sind und weitere Informationen über die Themen, die in diesem Newsletter oder anderen steuerlichen und geschäftlichen Angelegenheiten abgedeckt sind, anrufen möchten, rufen Sie bitte die Steuerverstärker Business Professionals, Inc. unter (800) -553-6613 an . Oder besuchen Sie unsere Website bei Steuer-Geschäft. Für eine breite Palette von Wirtschaftsrecht und steuerliche Dienstleistungen, rufen Sie die Kanzlei der Newland amp Associates bei (703) 330-0000. Wenn Sie diesen Newsletter lesen, aber nicht auf unserer Mailingliste sind und möchten, kontaktieren Sie uns bitte unter (800) 553-6613. Zwar ist diese Publikation nicht dazu bestimmt, die Erbringung von Rechts-, Rechnungswesen oder sonstigen Berufsdiensten zu begründen oder als Ersatz für solche Dienstleistungen zu dienen. Umverteilung oder sonstige kommerzielle Nutzung des Materials in Steuerverstärker Business Insights ist ausdrücklich ohne die schriftliche Genehmigung von Tax and Business Professionals, Inc. verboten. Sie können nach Informationen in der gesamten Autoren Zeile Abschnitt oder auf der gesamten Website suchen. Für eine fokussierte Suche, setzen Sie Ihre Suchwort (e) in Anführungszeichen. Incentive Stock Optionen (ISOs) vs Nicht-gesetzlichen Optionen (NSOs) Der Hauptvorteil 1 einer ISO ist, dass es die Steuer auf den Inhaber8217s Gewinn (Ausübungspreis verschieben) Versus Verkaufspreis) bis die Option Aktie verkauft wird die Steuer auf einen NSO-Inhaber tritt bei der Ausübung, gemessen durch die Differenz zwischen Ausübungspreis und Fair Value ab diesem Zeitpunkt. 2 Das ist ein wichtiger Unterschied. 3 Der NSO-Inhaber muss mit ihrem Steuergelder früher in den Prozess kommen, was zu einem potenziell inakzeptablen Investitionsrisiko führt, es sei denn, sie kann sofort nach der Ausübung verkaufen. Allerdings kann sie nach SEC Rule 144 nicht öffentlich verkaufen, dh sie muss entweder für ein Jahr hindurch anhalten oder mit einem steifen Rabatt verkaufen, es sei denn, sie kann ihre Aktien zum Verkauf registrieren. 4 In der Tat kann das Zusammenspiel von Code und Regel 144 ein Skript erzeugen, das Yossarian schätzen konnte. Bei Ausübung schuldet der NSO-Inhaber die Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktwert 8220fair8221, der ohne Rücksicht auf die Beschränkung berechnet wird, die verfällt, dh die Unfähigkeit, für ein Jahr öffentlich zu verkaufen. Lassen Sie uns sagen, der Handelspreis der Aktie ist 10 und der Ausübungspreis ist 6. Steuer ist auf 4 Gewinn zu verdanken. Herr Yossarian kann sofort in einer privaten Transaktion verkaufen, aber mit einem Gewinn von nur 2. Er muss Steuern zahlen auf 2 von Gewinn, den er dann nicht realisieren kann, zwingt ihn, einen sofortigen Verkauf an einem wirtschaftlichen Verlust zu wählen, um so eine Gegenwirkung zu entwickeln Verlust für steuerliche Zwecke. Alternativ kann er seine Steuer bezahlen und die Aktie halten ein Jahr und verkaufen ohne einen Rabatt, aber, Catch-22, die Aktie möglicherweise in Preis in der Zwischenzeit gegangen. Er hat einen Gewinn bezahlt, den er nicht gesehen hat, und ein Jahr später kann er einen wirtschaftlichen Verlust in der Aktie haben, weil der Preis sinkt. Darüber hinaus ist der Abzug für Zinsen auf das Geld, das er ausgeliehen hat, stark eingeschränkt. 6 Er bekommt einen steuerlichen Verlust nach einem Jahr der Qual, aber zu diesem Zeitpunkt kann er pleite sein. Weiterhin wird unter der Annahme, dass die NSO in Form eines Rücktrittsrechts zum Optionspreis ausgeübt wird, wenn der Dienst des Executive8217s vor einer bestimmten Frist endet, das Dilemma erhöht wird, wenn der Einzelne entscheiden muss, ob er einen I. R.C. 83 (b) Wahl (es sei denn, der Optionspreis entspricht dem fairen Marktwert zum Zeitpunkt der Wahl), da er, wenn er die Wahl trifft, auf den Wert der Wertschätzung besteuert wird, den er nicht erhalten wird, wenn sein Dienst vor dem Ende beendet ist Aktien sind ausgegeben. Beachten Sie jedoch, dass einige Möglichkeiten der Gelegenheit, wenn der Emittent öffentlich geht, wird es oft eine immergrüne Registrierungserklärung auf Formular S-8, die Registrierung von Aktien, die bei der Ausübung von Mitarbeiter Optionen. Wenn die Optionen aufgrund des Emittenten, der in eine öffentliche Gesellschaft für öffentliche Aktien fusioniert, flüssig werden, kann diese Aktie unter Form S-4 registriert werden. Es gibt jedoch mehr zum Vergleich zwischen ISOs und NSOs. Der zweite große Vorteil der ISO gegenüber der NSO -, dass der Gewinn aus dem Verkauf Kapitalgewinn war, wenn die Aktie für ein Jahr nach Ausübung gehalten wird (und der Verkauf wurde der Zuschuss um zwei Jahre gefolgt) - wurde durch die Steuerreform von 1986 relativ unwesentlich gemacht Gesetz (da die Unterschiede in den Steuersätzen relativ klein zum Trivialitätsgrad wurden). Mit dem Defizitreduktionsgesetz von 1993 wurde die Unterscheidung jedoch deutlich wiederhergestellt und die ISOs sind wieder in Mode. Darüber hinaus, wenn die Option Aktie ist 8220qualified Small Business Stock, 8221 kann es sein, dass die Ausbreitung noch dramatischer sein wird. 8 Auf der anderen Seite führt die Ausübung einer ISO 9 zu einer steuerlichen Vorliebe 10 in einer Höhe, die der Differenz zwischen dem Marktwert 8220fair882 der Aktie und dem gezahlten Betrag entspricht, es sei denn, die Optionsbestände werden im Jahr der Ausübung verkauft Die eine bevorzugte Behandlung unter 422. 11 Diese Funktion führte einige Kommentatoren, um den Tod von ISOs zu prognostizieren. 12 Das alternative Mindeststeuer - (AMT) - Ergebnis ist nicht eine ungebildete Katastrophe, da in den meisten Fällen die überschüssige Steuer bezahlt wird, wenn und wenn die Option Aktie später mit einem Gewinn verkauft wird. 13 Schließlich wird nach dem Defizitreduktionsgesetz von 1993 die Ausbreitung auf NSOs die Berechnung der Vorstandsvergütung für die Zwecke der Messung, ob die 1 Million Schwelle erreicht wurde, und damit die Abzugsfähigkeit nicht zugelassen. Die Kürze der Sache ist, dass in einer Zeit, in der sich das Steuerrecht jährlich ändert, ein beträchtlicher Glanz für das, was man als 8220wait und see8221 nennen könnte. Nach dieser Strategie konstruiert der Emittent einen Plan mit ISOs. Dann, wie ein kritisches Datum nähert sich - ein IPO Webstuhl, zum Beispiel - der Mitarbeiter genießt Alternativen. Sie kann die Option ausüben und die Anteile halten, wenn die alternative Mindeststeuer kein Problem als praktische Angelegenheit ist, wodurch die Steuer verschoben wird, während die Regel 144 läuft, oder sie kann etwas tun, um die Option als ISO-Verkauf zu disqualifizieren, Jahres-Haltezeit verfällt, zum Beispiel. 14 In diesem Zusammenhang muss die Situation auch aus Sicht des Ausstellers 8216s angesprochen werden. Eine Körperschaft ist nicht zulässig, einen Abzug zu jeder Zeit im Zusammenhang mit ISOs, die ihren Mitarbeitern gewährt werden (es sei denn, es besteht eine disqualifizierende Disposition der ISO). 15 Ein Unternehmen kann die Höhe der ordentlichen Erträge abziehen, die ein Mitarbeiter im Zusammenhang mit einer NSO als gleichermaßen erhalten hat. Gleichzeitig ist ein ordentliches Einkommen in das steuerpflichtige Einkommen des Mitarbeiters einbezogen. Der Wert der Abzugsberechtigung für eine gewinnbringende Körperschaft im Zusammenhang mit einer NSO kann den Wert für die Exekutive einer ISO über einen NSO hinaus übersteigen. Vielleicht wird der Emittent einen Steuerabzug wünschen und wäre bereit, dem Angestellten einen Bonus zu zahlen, dementsprechend eine disqualifizierende Disposition zu machen. Darüber hinaus ist im Falle einer disqualifizierenden Disposition der Gewinn der kleinere der vermeintlichen Gewinn auf die Ausübung oder der tatsächliche Gewinn auf Verkauf. 16 Ebenso ist die Bilanzierung von NSOs und ISOs gleichermaßen gleichbedeutend mit dem Erwerb nur dann, wenn die Option zu weniger als dem beizulegenden Zeitwert gewährt wird, 17 oder wenn der Emittent 8230 sieht, siehe Bilanzierung von Optionen im Allgemeinen 7.01 (i) Infra . Der Punkt ist, dass es keine Antwort auf die ISONSO-Entscheidung gibt, vor allem angesichts der Unsicherheit der FASB-Vorschläge und des unwiderstehlichen Impulses der Politiker, mit dem Internal Revenue Code zu basteln, ist es unmöglich, allgemeine Regeln festzulegen. Die ISO-versus-NSO-Frage sollte sorgfältig unter Berücksichtigung der Tatsachen der einzelnen Fälle und der Steuer, Wertpapiere geprüft werden. Und Rechnungslegungsvorschriften zu diesem Zeitpunkt in Kraft. Anmerkung: Ein (nicht der einzige) Vorteil von NSOs, die Fähigkeit, den Ausübungspreis unter fairem Marktwert zu setzen, ist jetzt Geschichte. 1 Newco 8216s Alternativen sind nicht 8220eitheror.8221 Ein qualifizierter ISO-Plan kann mit einem NSO-Plan kombiniert werden. 2 Die Steuer ist unter I. R.C. 83 (a), bei Erhalt von 8220property8221 (d. h. der Optionsbestand) im Zusammenhang mit Dienstleistungen. 3 Die Fähigkeit zur Zeit one8217s Disposition der zugrunde liegenden Aktien hat 8220cash Wert, 8221, obwohl dieser Wert ist schwer zu quantifizieren im Voraus. 4 Regel 144 lässt Optionen aus den Situationen aus, in denen die 8220tacking8221 der Haltedauer zulässig ist. Vergleiche Regel 144 (d) (1) und (3). 5 Die Beschränkung der Fähigkeit, sich selbst zu übertragen, ist trotz der Sprache von I. R.C. 83, eine Zurückhaltung auferlegen, die es dem Inhaber gestattet, die Steuer unter I. R.C. 83 (b). Vergleiche Robinson v. Kommissar, 805 F.2d 38 (1. st. 1986). 6 I. R.C. 163 (d). Im Rahmen des Gesetzes vor dem Steuerreformgesetz von 1986 wird der jährliche Höchstabzug für Zinsen für Zinsschulden auf 8220 gekaufte oder zur Veräußerung gehaltene Vermögenswerte, 8221 I. R.C. 163 (d) (1) (A), (B), waren Nettoinvestitionserträge plus 10.000 nach dem Ausstieg, es handelt sich ausschließlich um Nettoerträge. I. R.C. 163 (d) (1). 7 Der Spread hängt vom bereinigten Bruttoeinkommen des Steuerpflichtigen ab, kann aber den AMT-Effekten unterliegen. I. R.C. 56 (b) (3). 8 Siehe Diskussion über neue I. R.C. 1202, die die Hälfte des Gewinns aus dem Verkauf dieser Aktien ausschließt, wenn sie für 5 Jahre gehalten wird. Siehe Anmerkung zu qualifiziertem Small Business (8220QSB8221) Stock und Rollovers Sektionen 1202 und 1045. 9 Das alternative Minimum Steuerpuzzle wurde durch den Autor8217s dann-Partner (jetzt ein Offizier der Fidelity Corp.) John Kimpel, in diesen Worten gut zusammengefasst: Employee8217s Exposition gegenüber der alternativen Mindeststeuer auf die Ausübung einer ISO kann ernsthafte Probleme verursachen. Betrachten Sie den folgenden Albtraum: Firma X gewährt einem Schlüsselmitarbeiter eine ISO-Anleihe, um 100.000 Aktien seiner Aktie bei 0,60 a Aktie zu erwerben, ihr damals fairer Marktwert (Gesamtausübungspreis 60.000). Vier Jahre später 8230 geht die Firma mit 10 an. Der Mitarbeiter übt seine Option aus und erwirbt 100.000 Aktien für 60.000 Aktien. Der Betrag der steuerlichen Vorzugsgegenstände, die möglicherweise einer alternativen Mindeststeuer unterliegen, beträgt 940.000 (1 Million -60.000). Da die alternative Mindeststeuer der Überschuss ist, wenn einer von (a) 20 jetzt 24 für Einzelpersonen des Betrags, durch den der Steuerpflichtige8217 bereinigte Bruttoeinkommen zuzüglich der steuerlichen Vorzugsverhältnisse abzüglich bestimmter Einzelabschläge einen Freistellungsbetrag von 30.000 (40.000, Spalte 821786) übersteigt Zu bestimmten Kürzungen, wenn eine gemeinsame Rendite, wenn eingereicht), über (b) die regelmäßige Einkommensteuer bezahlt, kann der Mitarbeiter im Beispiel oben eine schwankende Steuerrechnung ohne ausreichende Mittel, um die Steuer zu zahlen. 10 Alternative Mindeststeuerberechnungen beinhalten den Vergleich der Steuer, die zu Standardzinssätzen berechnet wird, ohne Rücksicht auf AMTI-100.000 sagen, auf 400.000 Einkommen - mit der Steuer, die beurteilt werden würde, waren alle Einkommen, einschließlich steuerliche Vorzugsgegenstände, um die Basismenge mal der AMT zu bilden Rate-ie 24 für Einzelpersonen. 11 Wenn der Optionsgegenstand 8220 die im Rahmen der Ausübung einer ISO in dem Jahr, in dem sie die ISO ausgeübt hat, erhaltene Aktie 8220 veräußert hat, wird sie nicht verpflichtet sein, die Ausbreitung an seine AMTL Treas hinzuzufügen. Reg. 1,57-1 (f) (5). Im Allgemeinen wird ein Optionsnehmer in Betracht gezogen, um die Bestände zu entsorgen, wenn sie den Gewinn nach dieser Verfügung anerkennt. Siehe I. R.C. 425 (c). 12 Das Steuerreformgesetz: Was zu tun ist Über Aktienoptionen 8221 XI Corporate Counsel I (Sept.-Okt. 1986). 13 Wenn die Ausübung einer ISO zu einer AMT-Haftung führt, wird der Optionsnehmer, soweit nicht von I. R.C. 53 (c) berechtigt sind, eine Gutschrift (die 8220AMT credit8221) gegen seine regelmäßige Steuerpflicht in dem nachfolgenden steuerpflichtigen Jahr oder Jahre in Höhe des bezahlten AMT zu verlangen. I. R.C. 53 (a). I. R.C. 56 (c) begrenzt die AMT-Gutschrift in einem bestimmten Jahr auf den Überschuss einer Steuerpflichtigen8217s regelmäßige Steuerpflicht über seine AMT-Haftung für dieses Jahr. 14 Eine disqualifizierende Disposition kann jedoch selbst steuerliche Fragen aufwerfen, wenn zum Beispiel die auf einer disqualifizierenden Disposition erhaltene Aktie einem erheblichen Verfallrisiko unterliegt. Kimpel bei 56-57. 15 Damit der Arbeitgeber den für eine disqualifizierende Veräußerung zulässigen Entschädigungsausgleich in Anspruch nehmen kann, muss der Arbeitgeber die von der ISO bei der disqualifizierenden Disposition erhaltenen Einkünfte einbehalten. In der Tat muss der Arbeitgeber eine angemessene Höhe der Einkommenssteuer von jeglichen Löhnen abziehen und zurückhalten, die vom Arbeitnehmer bei Ausübung des NSO anerkannt werden. Der Arbeitgeber muss auch den Arbeitnehmer8217s 7,65 Teil der FICA-Steuern von diesen Löhnen abziehen und zurückhalten (obwohl für den Sozialversicherungsbereich dieser FICA-Steuern kein Zurückbehalt erforderlich ist, soweit der Lohn der Arbeitnehmer8217 den entsprechenden Sozialversicherungsgesetz und die Leistungsbasis überschritten hat Limit für das laufende Jahr). Der Arbeitgeber ist verantwortlich für die Meldung der zurückgezahlten Beträge auf einem IRS Form 941 sowie die Berichterstattung über die Ausbreitung als Löhne in den Boxen 1, 3 und 5 des IRS Form W-2. Beachten Sie, dass der Arbeitnehmer, wenn der Arbeitgeber rechtzeitig vorbereitet und ein IRS-Formular W-2 liefert, den Betrag des Spread in seinem Bruttoeinkommen so berücksichtigt hat, dass der Arbeitgeber Anspruch auf einen entsprechenden Geschäftsaufwand hat. 16 I. R.C. 422 (c) (2). Ausübung und Verkauf innerhalb von sechs Monaten können Probleme für Direktoren darstellen. Offiziere und 10 Aktionäre unter 16 (b) des Gesetzes von 821734. Um dieses Ergebnis zu verringern, sollte der Plan (ISO oder NSO) gemäß den Bestimmungen der Regel 16b-3 erstellt werden. 17 Aufmuth, Ausgewählte Steuerberatungsprobleme in Früh - und Mezzanine-Finanzierungen und Risikokapitalpartnerschaften. In Venture Capital nach dem Steuerreformgesetz von 1986, bei 55, 76 (PLI Course Handbook Series Nr. 422, 1987) im Folgenden Aufmuth. Teilen Sie diese: Post navigation Folgen Sie uns über Facebook Aktuelle Beiträge Folgen Sie uns auf Twitter Aktuelle Beiträge